Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu, được cộng trực tiếp vào giá bán hàng hóa, dịch vụ. Việc xác định đúng công thức tính thuế giá trị gia tăng sẽ giúp doanh nghiệp cân đối được nguồn tài chính và thực hiện nghĩa vụ đóng thuế, hoàn thuế theo dung quy định pháp luật. Cùng tìm hiểu ngay cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp trong bài viết dưới đây!
1. Các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Thuế là nguồn thu lớn trong Ngân sách Nhà nước, có tác động không nhỏ đến chủ thể kinh doanh và người tiêu dùng cả nước. Hiện nay, thuế GTGT được tính theo hai phương pháp sau:
Phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp trực tiếp tính thuế GTGT
– Phương pháp khấu trừ thuế GTGT
– Phương pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT
2. Công thức tinh thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho phép doanh nghiệp được khấu trừ thuế đầu vào. Từ đó giúp doanh nghiệp cân đối thuế GTGT phải đóng, tận dụng tối đa nguồn vốn để mua hàng tồn kho dự trữ hay để xuất dùng trong chính đơn vị.
2.1 Trường hợp áp dụng
– Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở lên, đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo đúng quy định của pháp luật. Trừ trường hợp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp.
Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 1 tỷ đồng trở lên thì được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT
– Cơ sở kinh doanh tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Trừ những hộ gia đình, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế theo phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp
– Tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ nhằm mục đích tìm kiếm, thăm dò, phát triển, khai thác dầu khí sẽ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đại diện bên Việt Nam kê khai và khấu trừ nộp thuế GTGT thay
2.2 Công thức tính
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra – Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
– Số thuế GTGT đầu ra: là tổng số thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra có ghi trên hóa đơn GTGT
– Số thuế GTGT đầu vào: là tổng số thuế ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng trong sản xuất, kinh doanh, dịch vụ chịu thuế
3. Công thức tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp không cần đầu vào phải có hóa đơn. Do đó rất phù hợp với những hộ kinh doanh nhỏ lẻ, phát sinh mua hàng hóa, dịch vụ dùng trong sản xuất với giá trị nhỏ.
3.1 Trường hợp áp dụng
– Doanh nghiệp, hợp tác xã có hoạt động kinh doanh tạo ra doanh thu dưới 1 tỷ đồng một năm. Trừ những trường hợp tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng thì được áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp
– Doanh nghiệp, hợp tác xã mới được thành lập. Trừ những trường hợp tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
– Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh
– Tổ chức và cá nhân nước ngoài, kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ về chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ. Trừ những trường hợp cung cấp hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho hoạt động tìm kiếm, khai thác, thăm dò dầu khí
– Tổ chức kinh tế khác không là doanh nghiệp, hợp tác xã. Trừ những trường hợp tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế
3.2 Công thức tính
Số thuế GTGT = Doanh thu x Thuế suất (%)
– Doanh thu là tổng số tiền bán hàng hóa dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng. Bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu mà hộ gia đình, cá nhân kinh doanh được hưởng
– Thuế suất tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp cụ thể như sau:
| Phân phối và cung cấp hàng hóa | 1% |
| Dịch vụ, hoạt động xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, hoạt động xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu. | 3% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 2% |
Trên đây chúng tôi đã giới thiệu đến bạn công thức tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ và phương pháp tính thuế trực tiếp. Mọi vướng mắc trong quá trình thực hiện xin vui lòng liên hệ với Kế toán Minh Châu để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng!
>>> Có thể bạn quan tâm: Dịch vụ thành lập doanh nghiệp tại Đồng Nai