Mới đây, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế GTGT 2024 với những thay đổi khá nhiều. Sự điều chỉnh này có hiệu lực từ ngày 1/7/2025. Để giúp các doanh nghiệp hiểu rõ hơn về sự điều chỉnh để có thể áp dụng, kế toán Minh Châu xin gửi thông tin chi tiết dưới đây.
Thông qua việc điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT:
Dựa vào Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024 điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT, sửa đổi bởi Luật 31/2013/QH13. số 106/2016/QH13 chi tiết như sau:
Bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT:
Thực hiện loại bỏ đối tượng không chịu thuế theo quy định hiện nay gồm:
Lĩnh vực phân bón gồm máy móc, thiết bị để phục vụ cho SX nông nghiệp, tàu đánh bắt
Lĩnh vực lưu ký chứng khoản, DV tổ chức thị trường của sở GDCk hoặc trung tâm GDCK, …
Những sản phẩm xuất khẩu là TN, khoáng sản khai thác đã chế biến thành SP khác không chịu thuế GTGT phả áp dụng theo Danh mục ( Chính phủ yêu cầu)
Trước đây quy định sản phẩm xuất khẩu là hàng hoá được chế biến từ TNKS có giá trị cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá SP trở lên thì sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế.
Bổ sung HHNL ủng hộ cho phòng chống thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh theo quy định là đối tượng không chịu thuế GTGT.
Thông qua việc giá tính thuế đối với HH nhập khẩu:
Dựa vào Điều 7 Luật Thuế GTGT 2008 chỉ ra, giá tính thuế với HHNK là giá nhập tại cửa khẩu cộng thêm thuế NK, công thêm thuế tiêu thụ đặc biệt công với thuế bảo vệ môi trường. Giá này được xác định theo quy định về giá tính thuế HNK.
Nay được sửa đổi là giá tính thuế NK theo quy định, thuế NK cộng thêm thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định PL công với thuế tiêu thụ đặc biệt cộng với thuế bảo vệ môi trường.
Thông qua giá tính thuế đối với HH, DV khuyến mãi:
Dựa vào điều 7 Luật thuế GTGT bổ sung: Giá tính thuế với HH, DV dùng để khuyến mãi sẽ được xác định bằng 0.
Thông qua về việc điều chỉnh thuế suất của một số HH, DV:
Điều 9 của Luật thuế GTGT điều chỉnh thuế suất của 1 số sản phẩm, dịch vụ:
Thêm đối tượng áp dụng thuế suất 0%
Chi tiết như sau:
Ngành vận tải quốc tế
Những công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan.
Các sản phẩm được bán ở khu vực cách ly cho các nhân đã thực hiện thủ tục xuất cảnh, HH bán tại cửa hàng miễn thuế.
Dịch vụ trong ngành xuất khẩu gồm: DV cho thuê phương tiện vận tải được dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam, DV hàng không, hàng hải cung ứng TT cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.
Những sản phẩm không chịu thuế sẽ trở thành chịu thuế 5%:
Ngành phân bón
Các tàu khai thác thuỷ sản tại vùng biển
Những sản phẩm chịu thuế 5% sang 10%:
Bao gồm các mặt hàng:
Lâm sản chưa qua chế biến
Đường và các phụ phẩm trong sản xuất đường gồm gỉ đường, bã mía, bùn
Các thiết bị, dụng cụ dành cho giảng dạy, nghiên cứu, TNKH.
Hoạt động VH, TDTT, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, NK, phát hành và chiếu phim.
Thông qua thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Quy định mua HH, DV dưới 20 triệu phải có chứng từ thanh toán, không dùng tiền mặt:
Theo như trước đây với hàng hoá, dịch vụ mua từng lần dưới 20 triệu thì không cần có chứng từ TT không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT theo KHoản 2 Điều 12 Luật Thuế GTGT.
Tuy nhiên theo Điều 14 của luật mới tất cả các hàng hoá, DV mua vào đều cần có chứng từ TT không dùng tiền mặt trừ một số trường hợp ngoại lệ theo quy định của Chính phủ.
Bổ sung các chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Dựa vào Khoản 2 Điều 13 Luật Thuế GTGT 2024 với HH, DVXK thì phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ BHHH ( nếu có), trừ những trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Thông qua việc bổ sung thêm trường hợp hoàn thuế:
Dựa vào Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung những TH hoàn thuế như sau:
Nhưungx đơn vị KD chỉ sản xuất HH, cung ứng dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý thì được hoàn thuế GTGT.
Thông qua việc nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế của HKD, cá nhân
Dựa vào Khoản 25 Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024 chỉ ra hàng hoá, DV của HKD, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu thì không phải chịu thuế GTGT. Về hiệu lực thi hành thì áp dụng từ 1/1/2026 ( Điều 18 Luật thuế GTGT2024).
Tuy nhiên Thông tư 40/2021/TT-BTC, hướng dẫn Luật Thuế GTGT 2008 thì HKD cá nhân có doanh thu từ 100 triệu đồng phải nộp thuế GTGT.
Như vậy có thể thấy Luật thuế GTGT đã nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế của HKD, cá nhân kinh doanh từ 100 đến 200 triệu đồng. Và đến 1/1/2026 thì đối tượng này nếu có doanh thu hàng năm từ 200 triệu thì mới phải nộp thuế GTGT.